Introducción
En el mundo de las inversiones extranjeras, el cambio de titularidad plantea diversas implicaciones fiscales que debes conocer. La DIAN, a través de sus conceptos y normativa, establece cómo proceder al momento de declarar la renta por esta operación.
Este artículo, basado en los Conceptos DIAN 902958 del 4 de abril de 2022 y 905871 del 3 de agosto de 2022, describe responsabilidades tributarias relacionadas con el cambio de titularidad en inversiones extranjeras, conforme a las leyes vigentes en Colombia.
Declaración de Renta por Cambio de Titularidad: Consulta y Respuesta de la DIAN
Contexto del Concepto 902958
La DIAN aborda un escenario específico: una sociedad extranjera (Sociedad A) transfiere su participación en una empresa colombiana a otra sociedad extranjera (Sociedad B) debido a su liquidación. Frente a este caso, las preguntas clave son:
- ¿Quién debe presentar la declaración de renta por el cambio de titularidad de la inversión extranjera?
- ¿Puede la Sociedad B, como nuevo titular, asumir esta obligación?
Respuesta de la DIAN sobre Declaración de Renta por Cambio de Titularidad
Conforme al Artículo 326 del Estatuto Tributario y el Decreto 1625 de 2016, la DIAN concluye que:
- La obligación recae sobre el titular de la inversión extranjera que realiza la transacción. En este caso, la Sociedad A, incluso si está en proceso de liquidación, debe cumplir con la declaración de renta correspondiente (Formulario 150).
- El incumplimiento transfiere responsabilidades. Si la Sociedad A no presenta la declaración, el representante legal de la sociedad receptora (empresa colombiana) podría verse obligado a cumplir con los deberes formales según el Artículo 572 del Estatuto Tributario.
Declaración de Renta por Cambio de Titularidad: Requisitos y Procedimiento
Registro del Cambio de Titularidad
De acuerdo con el Decreto 1625 de 2016 (Artículo 1.6.1.13.1.1), para registrar el cambio de titularidad ante el Banco de la República, el inversionista debe:
- Presentar los documentos que acrediten la declaración y pago del impuesto generado por la transacción.
- Asegurarse de que todos los actos relacionados con la transferencia de activos fijos (acciones, aportes, etc.) cumplan con las normativas fiscales.
Declaración de Renta por Cambio de Titularidad: Obligación de Declarar
La Resolución DIAN 000090 de 2019 enfatiza que la declaración de renta por cambio de titularidad es obligatoria, incluso si no se genera impuesto a cargo. Esto aplica para:
- Operaciones como compraventa, cesión, permuta o adjudicación.
- Transacciones realizadas por extranjeros sin domicilio en Colombia.
Declaración de Renta por Cambio de Titularidad: Consideraciones Finales
- Cumplimiento Oportuno: Presenta la declaración dentro de los plazos establecidos para evitar sanciones e intereses moratorios.
- Rol del Representante Legal: El representante de la sociedad receptora debe garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Revisión de Normatividad: Consulta los Conceptos DIAN y documentos relacionados para asegurarte de aplicar correctamente las reglas.
Conclusión
El cambio de titularidad en inversiones extranjeras es una operación que implica responsabilidades fiscales claras. La DIAN, mediante su doctrina, asegura que estas transacciones sean transparentes y cumplan con los requisitos legales. Como contribuyente, es esencial que entiendas tus obligaciones y actúes en consecuencia para evitar contingencias legales.
Consulta siempre con un asesor tributario para garantizar que tus procedimientos se alineen con la normativa vigente.