Declaración de Renta por Cambio de Titular de Inversión Extranjera: Adquisición de Acciones

Declaración de Renta por Cambio de Titularidad

Supongamos que una empresa extranjera decide transformar su inversión en Colombia, pasando de un capital asignado a la adquisición de acciones en una sociedad local. ¿Qué implicaciones fiscales surgen? Este tipo de transacción, aunque parece simple, activa obligaciones tributarias que deben cumplirse para evitar sanciones.

A través del Concepto DIAN 905871 del 3 de agosto de 2022, se abordaron casos específicos sobre la sustitución de inversión extranjera por efecto del cambio en la destinación de la inversión. En este artículo te contamos el caso y las conclusiones a las que llegó al DIAN.

Cambio en la Destinación de la Inversión Directa de Capital: De Sucursal a la Adquisición de Acciones de Sociedad Colombiana

Cuando una inversión extranjera cambia de destinación, transformándose en la adquisición de acciones, el proceso involucra dos aspectos cruciales:

1. Obligación de Declarar la Renta

La DIAN establece que cualquier cambio en la titularidad de una inversión extranjera requiere la presentación de la declaración de renta, incluso si no se genera impuesto a cargo. Esto está regulado por el Artículo 326 del Estatuto Tributario y es indispensable para registrar el cambio ante el Banco de la República. Este registro valida la operación y garantiza su cumplimiento legal.

2. Conservación del NIT

Un aspecto frecuente en este tipo de transacciones es si el Número de Identificación Tributaria (NIT) puede mantenerse. Según la DIAN, si la sociedad receptora conserva su estructura y vínculos contractuales, es posible mantener el NIT existente, siempre que se cumplan las disposiciones del Artículo 555-1 del Estatuto Tributario.

Normas Relevantes en el Cambio de Destinación de Inversiones Extranjeras

De acuerdo con el Artículo 326 del Estatuto Tributario, toda transacción que implique un cambio de titularidad en una inversión extranjera debe cumplir con la obligación de presentar la declaración de renta y acreditar el pago de los impuestos correspondientes. Adicionalmente, el Artículo 1.6.1.13.1.1 del Decreto 1625 de 2016 refuerza que este registro debe realizarse ante el Banco de la República como requisito esencial para validar la operación.

Finalmente, el Artículo 555-1 del Estatuto Tributario señala que el Número de Identificación Tributaria (NIT) puede mantenerse si se conservan los vínculos comerciales y la unidad económica de la inversión.

Meta Descripción: Descubre cómo gestionar la declaración de renta en Colombia por cambio de titularidad en inversión extranjera. Basado en el Concepto DIAN 905871, conoce los requisitos del Artículo 326 del Estatuto Tributario y el Decreto 1625 de 2016 aplicables a la adquisición de acciones.

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