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¿Es posible aplicar beneficios de la Ley 1715 de 2014 y Renta Exenta simultáneamente?
No. Según la normativa vigente y la reciente doctrina de la DIAN, existe una incompatibilidad expresa. El Parágrafo 3º del artículo 235-2 del Estatuto Tributario prohíbe la aplicación concurrente de la renta exenta por venta de energía con los incentivos de la Ley 1715 de 2014 en un mismo año gravable.
¿Qué establece el Concepto DIAN 867 de 2025?
La Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN, mediante el radicado 100208192 – 867 del 10 de Junio de 2025, aclaró la interacción entre dos marcos legales que incentivan las Fuentes No Convencionales de Energía (FNCE):
- Ley 1715 de 2014: Ofrece deducción de renta (50% de la inversión), exclusión de IVA y depreciación acelerada.
- Art. 235-2 del Estatuto Tributario: Establece una renta exenta por 15 años para la venta de energía de fuentes renovables.
Regla de Oro: La ley colombiana impide que un contribuyente «duplique» el beneficio fiscal sobre una misma actividad económica.
Comparativa de Beneficios: ¿Cuál elegir?
| Criterio | Ley 1715 de 2014 | Renta Exenta (Art. 235-2 ET) |
| Tipo de beneficio | Deducción sobre la inversión inicial. | Exención sobre la utilidad de la venta. |
| Público objetivo | Inversionistas en infraestructura FNCE. | Empresas generadoras de energía. |
| Restricción | No compatible con Art. 235-2. | No compatible con Ley 1715. |
Ejemplo Práctico de Aplicación
Imaginemos una empresa de energía solar que invierte $1.000 millones en paneles.
- Escenario A: Aplica la deducción del 50% de la inversión bajo la Ley 1715.
- Escenario B: Prefiere no pagar renta sobre las ventas de energía por 15 años.
- Conflicto: Si elige el Escenario B, la DIAN rechazará cualquier intento de aplicar la deducción del Escenario A en el mismo periodo fiscal.
Conclusiones sobre la Planeación Tributaria en FNCE
La elección entre un beneficio u otro dependerá del modelo financiero del proyecto. Mientras que la Ley 1715 es potente en la fase de CAPEX (inversión), la renta exenta es más atractiva en la fase de operación (OPEX) a largo plazo.