Muchos residentes fiscales en Colombia asumen la responsabilidad económica de sus núcleos familiares directos, incluyendo a familiares que, por diversas razones, se encuentran fuera del país o tienen una nacionalidad extranjera. Al momento de liquidar y depurar el impuesto sobre la renta, surge una duda recurrente: ¿los padres o hermanos que viven en el exterior pueden ser incluidos en la declaración para disminuir la base gravable?
Para dar total certeza legal sobre esta situación, la Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN emitió el Radicado Virtual No. 1002025S000199 del 14 de enero de 2025. En este pronunciamiento, la entidad aclaró bajo qué condiciones específicas opera este beneficio tributario sin importar las fronteras geográficas.
El Problema Jurídico: Nacionalidad y domicilio frente a los beneficios fiscales
El núcleo de la consulta radica en determinar si los requisitos de domicilio en Colombia o de nacionalidad colombiana son obligatorios para que los padres y hermanos en situación de dependencia puedan otorgar el beneficio de deducción consagrado en los artículos 336 y 387 del Estatuto Tributario. Hasta la fecha, existían dudas sobre si el envío de remesas o la residencia en el exterior de estos familiares limitaba el derecho del contribuyente local.
La Tesis de la DIAN: El principio general de interpretación de la ley
Tesis Jurídica de la DIAN: Sí es procedente. La deducción por dependientes económicos aplica para los padres y hermanos del contribuyente, sin que haya lugar a distinción o restricción por su nacionalidad o lugar de domicilio, siempre que se cumplan estrictamente los requisitos de ley.
Para dar este espaldarazo a los contribuyentes, la DIAN aplicó un principio general del derecho avalado por la Corte Constitucional (Sentencia C-317/12): «donde la ley no distingue, no le es dado al intérprete hacerlo». Dado que el Estatuto Tributario no exige explícitamente que el dependiente viva en Colombia o sea colombiano, imponer ese límite sería ilegal.
Los fundamentos clave que señala el concepto son:
- El tope de ingresos: De acuerdo con el numeral 5 del parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario, los padres o hermanos deben estar en situación de dependencia, ya sea por factores físicos/psicológicos certificados por Medicina Legal, o por ausencia de ingresos (ingresos anuales menores a 260 UVT).
- Certificación por Contador Público: Cuando la dependencia se deba a la falta de ingresos, esta condición debe estar debidamente acreditada mediante una certificación expedida por un contador público.
El rol del Contador Público y las certificaciones válidas
La DIAN enfatizó que la procedencia de la deducción está directamente amarrada a la idoneidad de la certificación financiera. Conforme a las directrices de la Junta Central de Contadores (Circular Externa No. 44 de 2005):
- Los contadores que emitan estos certificados a personas no obligadas a llevar contabilidad deben basarse en documentos veraces e idóneos que reflejen la realidad económica del dependiente.
- El profesional debe dejar trazabilidad de las fuentes de soporte que acrediten que el familiar en el exterior realmente no percibió ingresos superiores a las 260 UVT en el año gravable.
Tabla Resumen: Viabilidad de la deducción según el Radicado de 2025
| Criterio Evaluado | ¿Es un impedimento legal? | Condición de Procedencia Obligatoria |
| Domicilio fuera de Colombia | No | Cumplir el tope de ingresos anuales (< 260 UVT). |
| Nacionalidad extranjera | No | Certificación firmada por Contador Público con soportes idóneos. |
| Dependencia por salud | No | Certificación oficial de factores físicos o psicológicos por Medicina Legal. |
Ejemplo Práctico:
Imaginemos el caso de una ingeniera que reside y trabaja en Bogotá (residente fiscal en Colombia) y que sostiene mensualmente a sus padres de nacionalidad venezolana que viven actualmente en Caracas. Sus padres no perciben pensiones ni rentas que superen las 260 UVT al año. Al preparar su declaración de renta, su contador público emite la certificación correspondiente validando la carencia de ingresos. Gracias al Radicado 1002025S000199 de la DIAN, ella podrá restar este concepto de forma legal en su depuración cedular, reduciendo su retención en la fuente o saldo a pagar.
Referencias Oficiales:
- Fuente Oficial: Normograma de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) – https://normograma.dian.gov.co/dian/
Conclusión: Impacto de la deducción por dependientes económicos en el exterior para el contribuyente
La doctrina fijada en el Radicado 1002025S000199 de 2025 brinda un alivio y una guía clara de planeación tributaria para los contribuyentes con familias transnacionales. Al eliminar barreras de domicilio y nacionalidad, la DIAN reconoce las dinámicas económicas globales modernas, condicionando el beneficio tributario exclusivamente a la realidad material de la dependencia económica y a la correcta acreditación del cumplimiento de topes formales mediante profesionales idóneos.