📊 Abuso en materia tributaria: Concepto y regulación según la DIAN
El abuso en materia tributaria es una preocupación creciente para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y para ti como contribuyente, empresario o contador. La doctrina de la DIAN, especialmente la 00208192-306 del 14 de marzo de 2022, ha sido clara en señalar los casos en los que una operación puede considerarse artificiosa y carecer de propósito económico, generando graves consecuencias fiscales.
💰 Aportes en especie a sociedades extranjeras y el riesgo tributario
Si eres persona natural o persona jurídica y estás considerando hacer aportes en especie a sociedades extranjeras, debes tener en cuenta lo que establece el artículo 319-2 del Estatuto Tributario. Según la DIAN:
«Los aportes en especie a sociedades extranjeras constituyen enajenación para efectos fiscales y deben estar sometidos al régimen de precios de transferencia».
Esto significa que no puedes simplemente transferir acciones al costo fiscal para evitar una pérdida fiscal no deducible. La normativa exige que la transacción refleje el valor comercial real, según los métodos de valoración aceptados, como los flujos de caja descontados o el método de EBITDA.
💡 ¿Cuándo se considera un abuso en materia tributaria?
El artículo 869 del Estatuto Tributario define el abuso tributario como cualquier operación que:
- Se ejecute de manera artificiosa, sin un propósito económico claro.
- Busque un beneficio fiscal desproporcionado.
- Oculte la verdadera intención de las partes involucradas.
Si realizas un aporte de acciones a una sociedad extranjera por un valor equivalente al costo fiscal, cuando el valor comercial es inferior, podría interpretarse como un mecanismo para evadir impuestos. En este caso, la DIAN podría investigar y aplicar sanciones.
🔒 Consecuencias de incurrir en abuso en materia tributaria
Si la DIAN determina que tu operación es abusiva, puede aplicar lo siguiente:
- Remoción del velo corporativo: Según el artículo 869-2 del Estatuto Tributario, la DIAN puede desconocer la estructura corporativa y analizar la transacción en su verdadera naturaleza.
- Responsabilidad solidaria: De acuerdo con el artículo 793 literal g), todos los involucrados en la transacción pueden ser responsables de los impuestos no pagados y sus respectivas sanciones.
- Desestimación de la personalidad jurídica: Si se prueba que la estructura fue diseñada para evadir impuestos, la DIAN puede desconocerla según el artículo 794-1.
🔎 ¿Cómo evitar problemas con la DIAN?
Para que tu operación sea transparente y cumpla con la normatividad tributaria, debes:
- Aplicar los métodos de valoración exigidos en el artículo 260-3 del Estatuto Tributario.
- Asegurarte de que la operación tenga un propósito económico real.
- Documentar adecuadamente la transacción y justificar los valores utilizados.
Recuerda que una planeación fiscal adecuada no solo evita sanciones, sino que también fortalece tu empresa y protege su estabilidad financiera.
📚 Conclusión El abuso en materia tributaria es un tema serio que puede afectar tu situación fiscal y la de tu empresa. Conociendo y aplicando correctamente las normas establecidas por la DIAN, puedes evitar sanciones y operar dentro del marco legal. Consulta siempre con un experto tributario para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.