Imagina que diriges una empresa que realiza explotaciones mineras y debes deducir el pago de regalías en tu declaración de renta. Sin embargo, te preguntas: ¿Cuál es el documento idóneo para soportar esta deducción? En este artículo te explicamos cómo funciona la facturación electrónica y el documento soporte en estos casos, basándonos en la doctrina de la DIAN y la normatividad vigente.
🔄 El Marco Normativo de la Facturación Electrónica y Regalías
La DIAN, a través del concepto 100208192-137 de 2022, establece la obligatoriedad de expedir factura electrónica de venta y el uso de documento soporte en ciertas transacciones. Para determinar el tratamiento de las regalías, se deben considerar:
- Artículos 332, 360 y 361 de la Constitución Nacional.
- Artículos 615, 616-1, 617, 618, 743 y 771-2 del Estatuto Tributario.
- Artículo 123 del Decreto 2649 de 1993.
- Decreto 1625 de 2016, modificado por el Decreto 358 de 2020.
- Resolución DIAN No. 000042 de 2020 y Resolución No. 000167 de 2021.
🔍 ¿Debe Expedirse Factura Electrónica por el Pago de Regalías?
Según el marco normativo, las regalías no constituyen una contraprestación por la venta de bienes o prestación de servicios, sino una obligación legal establecida en el artículo 360 de la Constitución. Por ello:
✔ La Agencia Nacional de Minería y la Agencia Nacional de Hidrocarburos NO están obligadas a expedir factura electrónica por regalías.
✔ El explotador del recurso natural NO debe generar un documento soporte de adquisición a sujetos no obligados a facturar.
📊 Documento Soporte para la Deducción del Pago de Regalías
Para respaldar la deducción del pago de regalías, se debe contar con:
✅ Un documento interno de soporte, según el artículo 123 del Decreto 2649 de 1993.
✅ Registros contables debidamente soportados conforme a las normas del Estatuto Tributario.
✅ Documentación expedida por la entidad recaudadora, como la Agencia Nacional de Minería o la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
🔎 Errores Comunes y Cómo Evitarlos
❌ Creer que el pago de regalías requiere factura electrónica.
❌ No contar con un soporte contable adecuado para la deducción.
❌ No revisar las actualizaciones normativas de la DIAN sobre facturación y regalías.
Para evitar sanciones y rechazos en la declaración de renta, es recomendable el acompañamiento de un contador especializado en tributación.
✅ Conclusión
El pago de regalías no requiere factura electrónica, pero sí un documento soporte contable que cumpla con los requisitos normativos. Aplicar correctamente la normatividad garantiza la deducción fiscal y evita problemas con la DIAN.