La Unidad de Planeación Minero Energética (UPME) solo debe evaluar y certificar los requisitos técnicos de los proyectos de energía, sin considerar los límites monetarios de los beneficios tributarios. De acuerdo con el concepto 100208192-730 de 2025 de la DIAN, la función de la UPME se limita exclusivamente a validar que las inversiones correspondan a proyectos de Fuentes No Convencionales de Energía (FNCE) o gestión eficiente de la energía. La responsabilidad de aplicar los topes y límites legales en la declaración de renta recae únicamente en el contribuyente y es verificada por la DIAN en sus facultades de fiscalización.
1. Competencias: ¿Quién controla qué en la Ley 1715?
Existe una división clara de funciones entre la autoridad técnica (UPME) y la autoridad tributaria (DIAN) para evitar confusiones en la solicitud de incentivos:
- UPME: Su única labor es certificar que la inversión califica técnicamente como un proyecto de generación de energía FNCE, Hidrógeno Verde/Azul o eficiencia energética. No debe verificar cuantías ni límites de renta.
- Contribuyente: Debe asegurar que, al aplicar el incentivo, no supere los límites legales de deducción en su declaración de renta.
- DIAN: Es la entidad encargada de fiscalizar que el beneficio tributario se haya aplicado correctamente y que el contribuyente conserve los soportes y certificados requeridos.
2. Reglas y límites de la deducción en renta
El incentivo de deducción especial por inversiones en proyectos de energía renovable cuenta con reglas estrictas definidas en los artículos 11 al 14 de la Ley 1715 de 2014:
- Monto máximo deducible: Hasta el 50% del valor total de la inversión realizada.
- Término de aplicación: Un máximo de 15 años contados a partir del año gravable siguiente a la entrada en operación de la inversión.
- Límite anual: El valor a deducir en cada periodo no puede superar el 50% de la renta líquida del contribuyente antes de la deducción.
- Depreciación acelerada: Se permite una tasa anual de depreciación de hasta el 33.33% como límite global anual.
Ejemplo Práctico/Caso Hipotético: Supongamos que una empresa invierte 1.000 millones de pesos en paneles solares. La UPME emite el certificado técnico validando la inversión. Al declarar renta, la empresa solo puede deducir un total de 500 millones (el 50% de la inversión) en un plazo de 15 años. Si en el primer año su renta líquida es de 200 millones, la deducción máxima para ese año será de 100 millones (el 50% de su renta líquida), independientemente de que el certificado de la UPME no mencione este límite monetario.
Resumen de incentivos y requisitos
| Incentivo | Límite / Beneficio | Requisito Principal |
| Deducción de Renta | 50% de la inversión en 15 años | Certificado UPME + Límite 50% Renta Líquida |
| Depreciación Acelerada | Máximo 33.33% anual | Aviso previo a la DIAN si se varía la tasa |
| Soportes Legales | Arts. 771-2 y 616-1 del E.T. | Conservar factura electrónica y certificados |
Referencias y Enlaces Internos Sugeridos:
- Fuente Oficial: DIAN – Concepto 100208192-730 de mayo de 2025
- Normatividad: Ley 1715 de 2014 modificada por Ley 2099 de 2021
- DUR Tributario: Decreto 1625 de 2016 – Secciones de Incentivos FNCE
- Enlace Interno: [Guía para el registro de proyectos ante la UPME]
Conclusiones
Es vital que los promotores de proyectos no esperen que la UPME valide sus proyecciones financieras o límites tributarios; su función es netamente técnica. Para una aplicación segura de los incentivos de la Ley 1715, los contribuyentes deben contar con una asesoría tributaria que supervise los topes de renta y cumpla con los requisitos de facturación electrónica y bancarización exigidos por el Estatuto Tributario.