La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en su facultad de absolver consultas sobre normas tributarias, ha emitido un concepto clave que resuelve dudas fundamentales sobre la Contribución Especial de Obra Pública, especialmente en el contexto de procesos judiciales o de fiscalización. Este artículo desglosa las respuestas de la DIAN, centrándose en aspectos cruciales como la administración de los recursos, la flexibilidad en los pagos y los procedimientos a seguir.
La Administración de la Contribución: ¿Quién Recauda y Quién Fiscaliza?
Una de las principales aclaraciones de la DIAN se refiere a la gestión del recaudo de la Contribución Especial de Obra Pública. El Ministerio del Interior, a través del Fondo Nacional de Seguridad y Convivencia Ciudadana (FONSECON), es la entidad administradora y la encargada de establecer los medios de pago.
La DIAN enfatiza que el recaudo de esta contribución no es gestionado en ningún caso por la DIAN. Los recursos deben ser consignados directamente a FONSECON, utilizando plataformas especializadas como PSE, habilitada a través del Banco Agrario de Colombia. La función de la DIAN se centra en la fiscalización y la interpretación de las normas, pero no en la recepción de estos fondos.
Pagos en Procesos de Fiscalización: Flexibilidad y Responsabilidad
El concepto de la DIAN aborda preguntas específicas sobre el manejo de la contribución una vez que ha sido determinada en un proceso de fiscalización administrativa.
¿Es Posible Pagar la Contribución para Uno Solo de los Contratos Determinados?
Sí, la DIAN aclara que es posible. Dado que cada contrato genera un hecho generador independiente de la obligación de contribuir, usted puede optar por pagar la contribución correspondiente a un contrato específico, incluso si la resolución de determinación proferida en el proceso de fiscalización abarca múltiples contratos. Este pago parcial extingue la obligación para ese contrato en particular y no impide que continúe la discusión respecto de los demás contratos incluidos en el mismo acto administrativo.
- Ejemplo Práctico: Si una resolución de fiscalización de la DIAN determina valores adeudados por la contribución de obra pública para tres contratos diferentes de su empresa, usted podría pagar la parte correspondiente al primer contrato mientras continúa el proceso de discusión sobre los otros dos.
¿Quién Puede Realizar el Pago Extemporáneo?
La DIAN precisa que el pago extemporáneo de los recursos correspondientes a la contribución puede ser efectuado por dos partes:
- El agente retenedor.
- El sujeto pasivo económico (contratista).
Para que este pago sea válido, es indispensable que se indiquen con precisión los datos de la obligación determinada por la DIAN y se remita una copia de la resolución correspondiente al Ministerio del Interior. Esta medida busca facilitar la validación y el cruce de la información, evitando futuras imprecisiones en la contabilización de los recursos. Es importante destacar que esta posibilidad no modifica la calidad de responsable o sujeto pasivo, pero sí garantiza el cumplimiento de la obligación y su extinción conforme a lo establecido en el Estatuto Tributario.
Procedimiento para el Pago de la Contribución
Independientemente de si se realiza un pago parcial o extemporáneo, el procedimiento para abonar la Contribución Especial de Obra Pública debe seguir las directrices específicas impartidas por el Ministerio del Interior, como entidad administradora de FONSECON.
Canales Habilitados para el Pago
El pago se debe efectuar a través de los canales habilitados por FONSECON. En este sentido, el Ministerio del Interior tiene publicado un instructivo detallado en su página web para realizar transferencias electrónicas (PSE) mediante el portal del Banco Agrario. Puede acceder a este instructivo directamente desde la siguiente ruta: https://fonseconrecaudos.mininterior.gov.co/pse.pdf.
Para preguntas relacionadas con las especificidades del procedimiento de pago, la DIAN sugiere dirigirse directamente al Ministerio del Interior.
Tabla/Resumen de Consultas Resueltas:
| Consulta/Pregunta (Implícita o Explícita) | Respuesta de la DIAN |
| ¿Quién administra y recauda la Contribución Especial de Obra Pública? | El Ministerio del Interior a través de FONSECON. La DIAN no la recauda. |
| ¿Se puede pagar la contribución para uno solo de los contratos en una resolución de determinación? | Sí, cada contrato genera una obligación independiente. |
| ¿Quién puede hacer el pago extemporáneo (agente retenedor o contratista)? | Cualquiera de los dos, indicando los datos precisos de la obligación y enviando copia de la resolución al Ministerio del Interior. |
| ¿Cuál es el procedimiento para el pago parcial de la contribución? | Seguir directrices del Ministerio del Interior, usando canales habilitados como PSE del Banco Agrario. |
En Síntesis: Lo que el Concepto de la DIAN Aclara sobre la Contribución
El concepto emitido por la DIAN es fundamental para comprender las particularidades de la Contribución Especial de Obra Pública. Las aclaraciones proporcionadas por la DIAN resaltan que, si bien puede haber un proceso de fiscalización que determine la obligación, la gestión directa del recaudo recae en el Ministerio del Interior a través de FONSECON. La flexibilidad en el pago parcial por contrato y la posibilidad de que tanto el agente retenedor como el contratista realicen el pago extemporáneo, ofrecen herramientas importantes para el cumplimiento. Conocer estas respuestas es esencial para navegar correctamente las obligaciones relacionadas con esta contribución.
Referencias y Enlaces Internos Sugeridos:
- Concepto DIAN 100208192-695: Puede consultarse en el normograma DIAN – https://normograma.dian.gov.co/dian/