Donaciones entre personas naturales no residentes en Colombia: ¿Quién declarar la inversión?
Cuando hablamos de inversión extranjera, puede presentarse a través de donaciones de acciones entre personas naturales no residentes. Este tipo de operación, aunque no genere un intercambio de dinero directo puede generar obligaciones formales en materia tributaria.
A través del Oficio DIAN 906451 del 22 de agosto de 2022, se abordó el análisis para determinar a quien corresponde presentar la declaración de renta por cambio de titular de la inversión.
Obligación de Declarar: Donante o Donatario
La DIAN conforme con el análisis del Artículo 326 del Estatuto Tributario concluyo que le corresponde presentar la declaración al donante. Como titular de la inversión extranjera, es quien debe presentar la declaración de renta por cambio de titularidad. Esto incluye la liquidación y pago del impuesto correspondiente, en cumplimiento del Artículo 326 del Estatuto Tributario. Este requisito es esencial para autorizar el cambio de titular ante el Banco de la República.
Por otro lado, el donatario, al ser el receptor de los activos en calidad de no residente, debe declarar y pagar el impuesto por ganancia ocasional en el Formulario 110, según lo estipulado en la Resolución DIAN 000026 de 2022.
Normatividad aplicable cuando se presenta Inversión Extranjera
Registro del Cambio de Titularidad
El Artículo 1.6.1.13.1.1 del Decreto 1625 de 2016 detalla que el registro del cambio de titularidad debe incluir:
- La presentación de los documentos que acrediten la declaración, liquidación y pago del impuesto generado.
- La validación de que la transferencia cumple con las disposiciones fiscales aplicables a inversiones extranjeras.
Declaración de Renta Obligatoria
El Artículo 1.6.1.13.2.19 del mismo decreto refuerza que la declaración por cambio de titularidad es obligatoria dentro del mes siguiente a la transacción, incluso si no se genera impuesto a cargo. Este paso es indispensable para garantizar la legalidad del cambio.
Normas Fundamentales
- Artículo 326 del Estatuto Tributario: Obliga al titular de la inversión a presentar la declaración de renta y acreditar el pago de impuestos para registrar el cambio de titularidad.
- Decreto 1625 de 2016: Detalla los procedimientos para registrar el cambio ante el Banco de la República y los requisitos de la declaración.
La Donación y el Cambio de Titularidad en Inversión Extranjera
La donación de acciones entre no residentes puede parecer una transacción sencilla, pero desde el punto de vista tributario, implica un cumplimiento riguroso de las normativas establecidas. Tanto el donante como el donatario tienen responsabilidades claras que deben gestionarse de manera oportuna para evitar sanciones y garantizar la legalidad de la operación.
Consulta siempre con un asesor tributario para asegurarte de cumplir con todos los requisitos legales y proteger tus intereses en este tipo de transacciones internacionales.