La preparación de las obligaciones fiscales en Colombia exige precisión, pero también obliga a aplicar reglas de aproximación matemática que no siempre coinciden de manera exacta con los registros contables diarios. Con la expedición del Concepto 100208192-306 del 4 de marzo de 2026, la Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN resolvió una consulta clave para contadores y empresarios: los límites de la autoridad tributaria para regular los libros de contabilidad frente al redondeo obligatorio de las declaraciones de impuestos.
A continuación, analizamos las reglas vigentes de aproximación al múltiplo de mil y cómo deben manejarse las diferencias financieras resultantes.
El Problema Jurídico: ¿Deben los libros contables ajustarse al redondeo fiscal?
Un contribuyente solicitó aclarar a la DIAN si, tras efectuar el redondeo de los valores en las declaraciones tributarias, estas aproximaciones debían registrarse obligatoriamente en los asientos o libros contables. Adicionalmente, indagó sobre la normativa que regule las diferencias generadas entre los valores reales de la operación y los aproximados, y si existe una obligación legal de llevar la contabilidad interna bajo la regla de los mil pesos ($1.000).
La Respuesta de la DIAN: La frontera entre lo fiscal y lo contable
Frente a la solicitud de definir cómo deben obrar los redondeos en los asientos contables, la DIAN fue enfática en delimitar su campo de acción. La entidad recordó que, conforme al Decreto 1742 de 2020, sus facultades doctrinarias se restringen exclusivamente a la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria.
La aclaración del órgano doctrinal: Escapa a la competencia de la DIAN pronunciarse sobre el grado de comparación simple, redondeo o truncamiento que los contribuyentes deben utilizar en la elaboración de sus documentos internos o al registrar contablemente sus operaciones.
Por lo tanto, cualquier inquietud relacionada con la técnica de conciliación de estas diferencias en libros debe ser dirigida y resuelta bajo los lineamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), entidad que ya se ha pronunciado sobre la materia en diversos conceptos.
Las Reglas Oficiales de Redondeo en Materia Fiscal
A pesar de no tener competencia sobre los libros comerciales, la DIAN reiteró detalladamente el marco normativo que rige el redondeo en el ámbito estrictamente tributario:
- Aproximación al múltiplo de mil ($1.000) más cercano: Regulado por el artículo 577 del Estatuto Tributario para las declaraciones tributarias, el artículo 802 para los recibos de pago y el artículo 868 para la conversión de la Unidad de Valor Tributario (UVT) a valores absolutos.
- Criterio de aproximación: Las fracciones menores a 500 pesos se aproximan a la baja (unidad de mil anterior), mientras que cualquier fracción mayor o igual a 500 pesos se aproxima al alza (siguiente unidad de mil).
- Impuesto sobre las Ventas (IVA): El artículo 1.3.1.1.1. del Decreto 1625 de 2016 permite de forma excepcional la aproximación al múltiplo de diez pesos ($10.00) más cercano en el IVA cobrado por cada operación, con el fin de facilitar la transacción física o digital.
- Soportes obligatorios: Toda aproximación permitida por las normas fiscales (sea a diez pesos o a mil pesos) debe contar estrictamente con los soportes contables que permitan verificar el origen y la veracidad de los valores asentados.
Ejemplo Práctico: Aplicación de la regla de aproximación
Caso Hipotético: Una empresa comercializadora liquida su impuesto de industria y comercio o su retención en la fuente, y el valor neto a pagar calculado de manera exacta según sus facturas es de $1.520.450 COP. Por otro lado, otra sección de su declaración arroja un valor exacto de $843.720 COP.
Aplicación de las reglas fiscales (Art. 577 E.T.):
- En el primer valor ($1.520.450), la fracción final es de 450 pesos (menor a 500). El valor se aproxima a la baja, quedando en el formulario oficial como $1.520.000 COP.
- En el segundo valor ($843.720), la fracción final es de 720 pesos (mayor o igual a 500). El valor se aproxima al alza, quedando consignado en el formulario como $844.000 COP.
Efecto Contable: La diferencia acumulada entre lo que arroja el sistema exacto de facturación y lo reportado en los formularios oficiales de impuestos no debe forzar una modificación de las operaciones reales en los libros diarios. La diferencia se concilia en cuentas de orden o de ajustes bajo criterios de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), de acuerdo con la doctrina del CTCP.
Tabla Resumen: Tratamiento Legal del Redondeo en Colombia
| Ámbito de Aplicación | Unidad de Ajuste | Norma Reguladora | Competencia Institucional |
| Declaraciones de Impuestos | Múltiplo de mil ($1.000) más cercano | Artículo 577 del Estatuto Tributario | Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) |
| Recibos de Pago Oficiales | Múltiplo de mil ($1.000) más cercano | Artículo 802 del Estatuto Tributario | Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) |
| Conversión de UVT | Valores absolutos según fórmula | Artículo 868 del Estatuto Tributario | Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) |
| Operaciones de IVA (Cobro) | Múltiplo de diez pesos ($10.00) | Art. 1.3.1.1.1. del Decreto 1625 de 2016 | Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) |
| Asientos y Libros Contables | Según Normas de Información Financiera | Decretos del Sector Comercio / CTCP | Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) |
Referencias y Fuentes Oficiales:
- Fuente Principal: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Subdirección de Normativa y Doctrina. Concepto 100208192-306, Radicado Virtual No. 1002026S003550 (Bogotá D.C., 4 de marzo de 2026).
- Normativa Tributaria: Artículos 577, 802 y 868 del Estatuto Tributario Nacional.
- Normativa Contable de Referencia: Conceptos CTCP 2021-0100 y CTCP 2018-364 (Consejo Técnico de la Contaduría Pública).
Conclusiones: Impacto del Concepto DIAN en la Conciliación Fiscal-Contable
El Concepto DIAN 100208192-306 de 2026 traza una línea divisoria necesaria para el ejercicio profesional de la contabilidad en Colombia. Queda ratificado que las normas de aproximación contenidas en el Estatuto Tributario tienen un fin meramente fiscal y operativo, diseñado para simplificar el recaudo y diligenciamiento de los formularios estatales. Los contadores no deben trasladar de forma obligatoria o automática la regla de los mil pesos a los libros comerciales de la empresa, ya que la fidelidad de la información contable responde a principios diferentes. Al final del ejercicio, las discrepancias matemáticas naturales surgidas por el redondeo por exceso o por defecto deberán reflejarse a través de los mecanismos de conciliación técnico-contable avalados por el CTCP, asegurando la transparencia tanto ante la administración tributaria como frente a los socios de la compañía.